Analiza ekonomiczna to metoda badawcza dotycząca zjawisk ekonomicznych, a polegająca na wyróżnieniu spośród badanych zjawisk ekonomicznych elementów i czynników kształtujących to zjawisko ekonomiczne, w celu określenia związków i relacji zachodzących pomiędzy tymi elementami (czynnikami) a zjawiskiem badanym.
Analiza ekonomiczna wyróżnia w sobie analizę techniczno-ekonmiczną i finansową.
- W ramach analizy techniczno-ekonomicznej dokonuje się badania następujących zjawisk ekonomicznych: zatrudnienia i fluktuacji (płynność) kadr, również wydajność produkcji w przeliczeniu na jednego zatrudnionego.
- Za analizę finansową należy przyjmować analizę ekonomiczną, która dotyczy zjawisk ekonomicznych wyrażonych miernikiem pieniężnym tj. analiza przychodów kosztów, wyniku finansowego, analiza wskaźnikowa rentowności. W ramach analizy finansowej stosuje się dwie podstawowe grupy źródeł danych:
1. Źródła wewnętrzne:
- dane i informacje pochodzące z ewidencji księgowej i prezentowane w postaci elementów sprawozdania finansowego, takich jak: bilans, rachunek zysków i strat, sprawozdanie z przepływów środków pieniężnych
- dane zawarte w planach, projektach
- wskaźniki, normatywy
2. Źródła zewnętrzne: informacje pochodzące z otoczenia firmy i uzyskiwane w postaci
- sprawozdań finansowych publikowanych przez kontrahentów i konkurentów spółki;
- informacje publikowane przez różne instytucje np. GUS

Rodzaje analizy finansowej. Analiza finansowa prowadzona jest w dwojaki sposób, jako:
- analiza przyczynowa
- analiza porównawcza

W analizie przyczynowej dokonuje się zestawienia i wychwycenia związków przyczynowo-skutkowych, innych relacji zachodzących pomiędzy zjawiskiem badanym, z zjawiskiem kształtującym zjawisko badane.
Stosuje się w tym zakresie następujące metody:
- kolejnych podstawień
- różnicową
- funkcyjną
- oraz inne tego typu metody
Analiza porównawcza polega na zestawieniu i porównaniu ze sobą zjawisk tożsamych i porównywalnych, przy czym porównań można dokonać w czasie i przestrzeni, czyli mówimy wówczas o dynamicznym i statystycznym ujęciu analitycznym badanych wielkości finansowych.
Za bazę porównawczą przyjmuje się w przypadku analizy dynamiki wielkości z lat (okresów) poprzedzających okres badany.
Natomiast w ujęciu statystycznym bazę porównawczą stanowią wielkość z tego samego okresu, jednakże mające inny charakter również za bazę porównawczą w statystycznej analizie mogą służyć dane pochodzące z innych podmiotów gospodarczych.
W przypadku analizy finansowej bilansu i rachunków zysku i strat często dokonuje się wstępnej analizy danych zawartych w tych dokumentach w formie analizy pionowej i poziomej bilansu i rachunku zysku i strat.

WPŁYWY – związane bezpośrednio z otrzymaniem przez firmę środków pieniężnych (wpływ do kasy firmy lub na rachunek bankowy)w wyniku uprzednio zrealizowanej sprzedaży towarów lub usług.
Wpływy realizowane są w momencie zrealizowanej przez odbiorcę towarów lub usług zapłaty w postaci wpłaty środków gotówkowych do kasy firmy lub wpływu na rachunek bankowy firmy środków pieniężnych.

PRZYCHODY WPŁYWY

RÓŻNICE POMIĘDZY PRZYCHODAMI I WPŁYWAMI WYNIKAJĄ Z:

- przesunięcia w czasie miedzy powstaniem przychodu a zrealizowaniem wpływu, (w wyniku stosowania odroczonego terminu płatności)

- nie wszystkie przychody są wpływami i odwrotnie nie wszystkie wpływy są przychodami
np. zaciągnięcie przez firmę kredytu wiąże się najczęściej ze zrealizowaniem wpływu na rachunek firmy środków finansowych a nie stanowi przychodu firmy i nie ma konsekwencji podatkowych dla firmy.

PRZYCHODY = WPŁYWOM

Występuje w sytuacji, gdy zapłata za zrealizowaną sprzedaż towaru lub usługi następuje w momencie jej dokonania (najczęściej dotyczy sklepów)

KOSZTY powstają w firmie z tytułu zużycia w procesie wytwórczym czynników produkcji.
WYDATKI powstają w związku ze zmniejszeniem stanu środków pieniężnych w kasie i na rachunku bankowym firmy.

KOSZTY WYDATKI
Wynika z:
- PRZESUNIĘCIA W CZASIE MIĘDZY MOMENTAMI POWSTANIA WYDATKÓW A MOMENTEM NALICZANIA KOSZTÓW

PRZYKŁAD:
Zakup materiałów do produkcji u dostawcy i zapłata następuje z odroczonym terminem płatności (po 14 dniach) a materiały wydano do produkcji później (np. po 28 dniach od zakupu).
Wystąpił wydatek po 14 dniach –zakup materiałów i zapłata po 14 dniach,
Koszt powstał po 28 dniach (moment wydania materiałów do produkcji), lub też:
Zapłata za materiały za 10 dni a zostały wydane do zużycia natychmiast po ich przyjęciu do magazynu.
Wystąpił koszt (wydanie do zużycia)

Wydatek wystąpił dopiero po 10 dniach,
- FAKTU, IŻ NIE WSZYSTKIE KOSZTY SĄ WYDATKAMI I NIE WSZYSTKIE WYDATKI SĄ KOSZTAMI:
amortyzacja jest kosztem a nie stanowi bezpośredniego wydatku środków pieniężnych;
wydatki związane z budową hali fabrycznej nie są kosztem a dopiero odpisy amortyzacyjne w kolejnych okresach stanowią koszt

PRZYCHODY – KOSZTY = WYNIK FINANSOWY BRUTTO
Ma to odzwierciedlenie w rachunku zysków i strat,

WPŁYWY – WYDATKI = ZMIANA STANU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH

Ma to odzwierciedlenie w sprawozdaniu z przepływu środków pieniężnych.
Wpływy > wydatki = dodatnia zmiana stanu środków pieniężnych (zjawisko pozytywne)
Wpływy < wydatki = ujemna zmiana stanu środków pieniężnych (zjawisko negatywne)

WYNIK FINANSOWY BRUTTO ZMIANA STANU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH

PRZYCZYNY:
Firma ma wysokie zyski, ale nie generuje wpływów i brak jest środków na regulowanie bieżących zobowiązań,
Firma ma wysokie koszty i wykazuje straty, ale posiada środki gotówkowe;

WYNIK FINANSOWY (dodatni) nie może być większy niż wartość przychodów

Gdy KOSZTY = 0, to WYNIK FINANSOWY = PRZYCHODY

KOSZTY mogą być większe od wartości przychodów

KOSZTY > PRZYCHODY = STRATA

Wielkość STRATY jest nieograniczona

Wartość wydatków nie może być większa niż wartość wpływów zwiększona o stan środków na początku okresu

WYDATKI WPŁYWY + STAN ŚRODKÓW NA POCZĄTKU OKRESU
Sterowanie przepływami środków pieniężnych ZARZĄDZANIE GOTÓWKĄ

DZIAŁANIA WPŁYWAJĄCE NA WZROST WYNIKU FINANSOWEGO (ZYSKU) :

· Wzrost ceny jednostkowej wyrobów i usług,
· Wzrost liczby sprzedanych wyrobów,
· Obniżenie kosztów działania firmy.

PRZYCHÓD – KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU = DOCHÓD

Dochód jest kategorią rachunkową dla określenia wymiaru podatku dochodowego,

PRZYCHÓD – KOSZTY = ZYSK

KOSZTY KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODU

Jeżeli KOSZTY UZYSK. PRZYCH. < KOSZTY, to WYNIK FINANSOWY < DOCHÓD

PRZYKŁAD 1:

Przychody ogółem 100 000 zł
Koszty ogółem 75 000 zł (w tym 60 000 zł KUP)
———————————————————
WYNIK FINANSOWY BRUTTO 25 000 zł,
Ponieważ 100 000 zł – 75 000 zł = 25 000 zł

DOCHÓD 40 000 ZŁ
Ponieważ 100 000 zł – 60 000 zł = 40 000 zł

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych 19%
Podatek 7 600 zł, ponieważ 40 000 zł • 19% zł
Zysk netto 17 400 zł, ponieważ 25 000 zł – 7 600 zł

ZYSK BRUTTO i STRATA NETTO

PRZYKŁAD 2:

Przychody ogółem 100 000 zł
Koszt ogółem 90 000 zł (KUP 40 000 zł)
——————————————–
Wynik finansowy brutto 10 000 zł (100 000 zł – 90 000)
Dochód 60 000 zł (100 000 zł – 40 000 zł)

Stawka podatku dochodowego od os. prawnych 19%
Podatek do zapłacenia 11 400 zł

ZYSK NETTO (-STRATA NETTO) – 1 400 zł, ponieważ 10 000 zł -11 400zł = (-1 400 zł)

STRATA BRUTTO i STRATA NETTO

PRZYKŁAD 3:

Przychody ogółem 100 000 zł
Koszty ogółem 110 000 zł (KUP 80 000 zł)
———————————————–
Wynik finansowy brutto (- strata brutto ) – 10 000 zł
Dochód 20 000 zł

Stawka podatku dochodowego od os. pr. 19%
Wysokość podatku 3 800zł
ZYSK NETTO (-STRATA NETTO ) – 13 800